股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納哪些稅款，如何計算稅額? 哪些屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于成本的合理理由?下面快幫云就股權(quán)轉(zhuǎn)讓這些問題來給大家分析分析。

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納哪些稅款，如何計算稅額?

答：個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納個人所得稅(20%)和印花稅(0.5‰)。法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納企業(yè)所得稅(25%)和印花稅(0.5‰)。根據(jù)財稅[2002]191號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

必須要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)的相關(guān)規(guī)定，納稅(包括取得免稅、不征稅證明)是到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記的必要前提。

2、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得納時需要注意哪些方面?

答：第一，正確計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計算納稅，稅率為20%。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅是現(xiàn)金，也包括實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，非貨幣形式的轉(zhuǎn)讓收入往往被納稅人忽視，誤以為不用繳稅。

第二，準(zhǔn)確界定納稅義務(wù)發(fā)生時間，及時納稅。發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為后，納稅人(轉(zhuǎn)讓方)或扣繳義務(wù)人(受讓方)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅款，并報送相關(guān)資料。

第三，注意納稅申報地點。納稅申報應(yīng)在股權(quán)變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。

第四，股權(quán)交易價格要公允。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價格不是“我的股權(quán)我做主”，無正當(dāng)理由的低價轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按凈資產(chǎn)或類比法核定交易價格計征個人所得稅。

第五，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低要有正當(dāng)理由。股權(quán)交易價格雖明顯偏低，但有正當(dāng)理由的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)證據(jù)材料。

第六，簽訂低價轉(zhuǎn)讓陰陽合同風(fēng)險大。一些納稅人為逃避納稅義務(wù)，簽訂低價轉(zhuǎn)讓的陰陽合同，會給股權(quán)受讓方帶來涉稅風(fēng)險，因為下次股權(quán)再轉(zhuǎn)讓時，可扣除的成本是前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立電子臺賬、跟蹤股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費(fèi)情況，形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征管鏈條，陰陽合同如同地雷，會給受讓方帶來巨大損失。

第七，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓或其他終止投資經(jīng)營情形時取得違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項，也要繳納個人所得稅。納稅人因股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的各項收入，即使以違約金、補(bǔ)償金、賠償金等名目收回，也屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納個人所得稅。

3、哪些屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于成本的合理理由?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》明確以下是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于成本的合理理由：

(一)所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

(二)因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

(三)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(四)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)包括哪些內(nèi)容?

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：

(一)當(dāng)事人雙方基本情況，包括轉(zhuǎn)讓方與受讓方的名稱、住所、法定代表人的姓名、職務(wù)、國籍等。

(二)公司簡況及股權(quán)結(jié)構(gòu)。

(三)轉(zhuǎn)讓方的告知義務(wù)。

(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的份額，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款及支付方式。

(五)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交割期限及方式。

(六)股東身份的取得時間約定。

(七)股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記約定，實際交接手續(xù)約定。

(八)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后公司債權(quán)債務(wù)約定。

(九)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的權(quán)利義務(wù)約定。

(十)違約責(zé)任。

(十一)適用法律爭議解決方式。

(十二)通知義務(wù)、聯(lián)系方式約定。

(十三)協(xié)議的變更、解除約定。

(十四)協(xié)議的簽署地點、時間和生效時間。

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同從何時生效?

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同不屬于應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記手續(xù)才生效的合同，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同自成立時生效。

6、實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般需要有哪些手續(xù)?

答：一般情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓經(jīng)過以下手續(xù)：

(一)首先需要與第三方(受讓方)簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格、交接、債權(quán)債務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的支付等事宜，轉(zhuǎn)讓方與受讓方在《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》上簽字蓋章。

(二)需要另外那位股東對欲相關(guān)股份轉(zhuǎn)讓給第三方放棄優(yōu)先購買權(quán)，出具放棄優(yōu)先購買權(quán)的承諾或證明。

(三)需要召開老股東會議，經(jīng)過老股東會表決同意，免去轉(zhuǎn)讓方的相關(guān)職務(wù)，表決比例和表決方式按照原來公司章程的規(guī)定進(jìn)行，參加會議的股東在《股東會決議》上簽字蓋章。

(四)需要召開新股東會議，經(jīng)過新股東會表決同意，任命新股東的相關(guān)職務(wù)，表決比例和表決方式按照公司章程的規(guī)定進(jìn)行，參加會議的股東在《股東會決議》上簽字蓋章。討論新的公司《章程》，通過后在新的公司《章程》上簽字蓋章。

(五)在上述文件簽署后30日內(nèi)，向稅務(wù)部門交納相關(guān)稅款，再向公司注冊地工商局提交《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、《股東會決議》、新的《公司章程》等文件，由公司股東會指派的代表辦理股權(quán)變更登記。

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效是否等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)實現(xiàn)?

答：不等于。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同對合同雙方產(chǎn)生了法律約束力，即出讓人有轉(zhuǎn)讓股權(quán)，受讓人有支付對價的義務(wù)，但此時股權(quán)仍未發(fā)生轉(zhuǎn)移，只有完成上述手術(shù)，辦理工商變更登記，受讓人才能真正有效地行使股權(quán)。

8、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格是否需要與出資額相同?

答：不需要。北京恒拓遠(yuǎn)博高科技發(fā)展有限公司與薛輝股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛上訴案(《人民司法?案例》2008年第20期)的裁判要旨明確指出：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的確定是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的重要內(nèi)容之一，而股權(quán)的價值與有形財產(chǎn)不同，其價值由多種因素構(gòu)成?！?/span>

如果公司發(fā)展良好，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格一般高于股權(quán)對應(yīng)的出資額，如果公司連年虧損，則有可能低于出資額。事實上，股份有限公司的股權(quán)在證券交易所內(nèi)交易，其價格明顯與出資額并無絕對關(guān)系。

9、隱名股東(實際投資人)是否有權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)?

答：隱名股東是指為了規(guī)避法律或出于其他原因，借用他人名義設(shè)立公司或者以他人名義出資，但在公司的章程、股東名冊和工商登記中卻記載為他人的出資人。《公司法解釋(三)》將隱名股東稱為實際投資人，將名義出資人稱為名義股東。

根據(jù)《公司法解釋(三)》第二十五條的規(guī)定，名義股東處分其名下股權(quán)的可以參照認(rèn)定為無權(quán)處分。換言之，隱名股東(實際投資人)是真正有權(quán)處分股權(quán)的人，其有權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

程俊訴崔焱、王國林股權(quán)轉(zhuǎn)讓案亦確認(rèn)實際投資人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的合同有效。

10、隱名股東(實際投資人)轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要注意哪些方面的問題?

答：首先，因為名義股東才是股東名冊登記的股東，所以需要名義股東配合簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，否則一旦發(fā)生爭議會存在履約不能的風(fēng)險，會增加訴訟風(fēng)險。

其次，需要公司其它股東過半數(shù)以上同意。

11、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否必須約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格?

答：不是。股權(quán)轉(zhuǎn)讓除了以交易的方式實現(xiàn)，也可以贈與的方式實現(xiàn)，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并不一定要約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格。而且，即使是以交易方式實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議也可以約定由補(bǔ)充協(xié)議來確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格。

不過必須要注意的是，贈與合同的贈與人具有任意撤銷權(quán)，加上《合同法》第一百八十七條規(guī)定“贈與的財產(chǎn)依法需要辦理登記等手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)辦理有關(guān)手續(xù)”，以贈與方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，合同約定的權(quán)利義務(wù)并不穩(wěn)固。

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